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如何顺利办理留抵退税？
文章来源：中国税务报
发布时间：2022-05-30 13:13
阅读：542次
海关数据显示，2022年第一季度，我国进口总额4.19万亿元人民币，同比增长7.5%。企业在享受政策红利进口货物的同时，要注意不同类型、不同方式进口货物，其涉税处理细节有别。特别是维修费、保修费，二者名称相近，但在计算计税价格时涉税处理却不同，即维修费不需要计入计税价格，而保修费需要计入。
案例
A公司以一般贸易的方式，从宁波北仑港进口了1台原产地为日本的高端大型机械设备。该设备按离岸价（即FOB）进行交易，货值60万美元，其从日本工厂到宁波北仑港卸货前的运输费、保险费共计5万美元，从宁波北仑港到A公司的运输费及保险费共计2万元人民币。除以上费用外，A公司还支付了未在合同中罗列的设备内置软件的特许权使用费10万美元、设备安装调试费用2万美元和设备5年内保修费20万美元。经海关部门后续审核，A公司申报的65万美元的计税价格明显低于同类产品价格。A公司在提供了相应证明材料后，补缴了相应税款，并缴纳了滞纳金。
分析
实务中，对于进口货物完税价格，企业普遍认为是成本费加保险费和运费（即CIF）。因此，在海关申报时，大部分企业以商业发票注明的货价及运保费为计税价格进行申报。实际工作中，情况往往复杂得多，尤其是在进口大型、高端设备时，企业往往还需支付额外的特许权使用费、佣金、保修费、维修费等。A公司在申报时，由于对政策不了解，未将支付的特许权使用费、保修费等计入申报的计税价格。在后续管理中，A公司因其计税价格偏低情况属实，需要向海关补缴相应税款并缴纳滞纳金。
高端大型设备普遍存在技术壁垒、独家经营、独家维护等情况，价格构成比较复杂，企业在进口高端大型设备并进行海关申报时，要仔细阅读相关合同协议。特别要注意相关合同协议中，是否存在需按规定计入计税价格而未申报的费用。尤其是维修费、保修费，两者名称接近，但在计算计税价格时处理却不同，具体来说，维修费不需要计入计税价格，而保修费需要计入。
总体来说，准确区分各类费用是否需计入货物计税价格至关重要。若确因工作疏忽，发现少报、漏报，企业应及时、主动向海关进行披露、补报。
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CICPA 公司战略与风险管理/财务成本管理
CICPA会员（非执业），ACCA准会员，某世界五百强汽车企业多年财务部门工作经历，从事总账会计财务分析等多个岗位，参与共享中心建设、报表自动化合并等多项大型集团项目。实战经验丰富，业务能力扎实，主要教授公司战略与风险管理/财务成本管理，授课思路清晰严谨，又不失趣味。善于以生动有趣的案例讲解复杂的知识，帮助同学们理清知识点脉络，把握课程要点。
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