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CMA案例:福成股份风波背后的公司内部治理

文章来源:CMA官方订阅号

发布时间:2022-05-16 15:37

阅读:794

5月12日,河北福成五丰食品股份有限公司(600965.SH,以下简称“福成股份”)一连发布12份公告,包括补齐此前未经财务总监签字的2021年年报与财务报告以及2022年一季度报告和财务报告等。公告显示,福成股份财务总监程静已就上述四份报告签署确认意见。

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签字历经一波三折。据报道,4月27日程静在声明中称,未就相关报告签署确认意见系上市公司定期报告财务数据有重大影响的经营活动尚未核实清楚,以及大股东存在破坏上市公司财务独立性的行为造成其无法正常履职,不能做到勤勉尽责,不能独立行使财务系统管理的管理职能,因而拒绝签署确认相关报告。同日,公司曾报警称程静“失联”。据称,针对未签署公司定期报告书面确认意见的主要原因已消除,程静现同意补签对公司定期报告和财务报表的书面确认意见。

经济的高质量发展为企业创造了良好的发展环境,但上市公司问题频出,财务造假、高管侵害公司利益等事件仍时有发生。企业一定程度上受内部治理结构不合理、内部控制水平低以及外部监管不到位等多种因素的影响,不同企业的会计信息披露质量往往存在较大差异,信息披露违规事件也时有发生。因此,加强内部控制作为公司内部治理的重要内容,应当起到在公司经营过程中应有的监督作用。

树立协同管理意识。内部审计与财务都是不可或缺的重要部分,且两者之间具有明显的内在关联性。但一直以来,受传统财务管理观念的影响,一些企业的管理层并不具备足够的协同管理意识,容易因管理不当引发风险。因此,企业应搭建内部审计与财务会计的协同管理模式,明确未来发展战略,从意识与认知的角度出发,在高度重视融合工作重要性的前提下,结合企业经济活动需求及经营现况,加大协同管理方案推进力度,从而由战略决策层面优化落实成效。企业管理决策层应形成主动学习、积极汲取先进经验的习惯,将协同管理模式作为未来财务管理工作的主要变革方向,并根据企业实际情况,制定精细化制度建设方案,优化顶层设计,将这一决策层层下达,确保企业人员充分理解并参与其中,逐步提升员工的协同管理意识,以便于后续工作的推进。另外,在协同管理理念的导向下,企业应透过财务数据信息,筛选出不合理的经济活动因素,制定更符合企业发展方向的战略方案,同时参考内部审计结论,主动修改各项预算细则、产品结构,并定期开展风险评估工作,做到防控结合。

优化公司治理结构。从管理人员的角度来看,上市企业应该实现总经理和董事长权利相分离,避免控制权集中于一人之手,加强彼此之间的监督和制衡;从董事会的角度来看,上市企业应该合理优化董事会结构,提高独立董事的比重。同时,建立健全相应的激励制度和约束制度,提高独立董事行使监督职能的积极性和主动性,增强其风险责任意识;从监事会的角度来看,引入金融机构代表是提高其监督职能的有效机制,能够对企业各种潜在的风险进行合理评估。

加强企业内部控制。首先,要提高全体工作人员对内部控制的重视程度。公司应严格控制公司对外借款审批程序,实时监控公司的资金流向,制定严谨合理的业务流程并加以监管,定期对借出款项进行评估,以防坏账烂账的发生。同时,对公司财务印章也要加强管控,对经办人员划分职责,每个人对自己的行为后果承担责任。其次,要加大内部控制的执行力度,确保公司相关制度得到落实。完善公司内部审计系统,对相关业务流程实施监管,监督内部控制体系的运行。

建立完善的信息与沟通机制。企业运营过程必然涉及内部信息的传输,不同管理层级获取内部报告之后,会传输生产经营管理数据。财务各项工作以财务报告的方式共享数据,需要按照企业实际状况完善信息沟通机制。如果企业规模小、业务量少,那么需要传输的信息也较少,采取邮件形式或聊天工具便可完成。如果是集团公司,下属公司众多,各家公司都有相应的财务部和财务信息,必然需要沟通更多的信息,用到更多的信息系统统计和汇报财务报告。内部信息传递同样需要建立相应的机制。例如,若是内部信息的传输无法保证实时性,便会直接体现在决策内容与政策措施的执行上。当获得内部报告之后,通过经营快报的方式,了解生产经营管理有关数据;内部报告流程也需要更加详细的补充内容,通过信息技术实现内部报告信息共享与集成处理。管理层级安排专门人员负责该项工作,如果发现有重要风险信息,必须马上上报至高级管理人员;应该拓展内部报告途径,从更多渠道采集有价值的建议,完善企业内部反舞弊机制。

优化审计制度与创新审计方法。进一步更新公司的审计方法,降低审计风险,也是保障内部审计有效的基本要求。在信息技术快速发展的现阶段,企业内部审计的技术不断发展,效率不断提升,但相关的数据和流程也变得越来越复杂。传统的审计已经远远无法适应。因此,就企业的内部审计方法来说,应结合信息网络技术,创新审计方法,将企业的内部控制审计与审计风险控制相结合,从公司治理的方面着手,通过改善内部审计机构的设置,进一步确保公司企业的发展建设符合国家和社会的需要。

强化财务监督,完善监督管理机制。各项财务措施的严格落实离不开相关监督管理机制的严密监管。对此,应务必致力于财务监督管理机制的建设,并积极把群众监督与社会监督相联系,由此构成全方位、多角度、多领域的监督网络,切实监督账务和整个处理流程以及财务人员的职能履行情况。为切实发挥财务监督的积极效能,负责监管财务的审计部门亦当将自身职能贯穿到财务管理工作的全过程,切实构建起事前、事中、事后的联动审计机制,如此既有助于确保各项资金使用的合理性,又能极大程度上规避财务风险的发生。

完善专项检查制度。为了进一步发挥内部审计人员的作用,上市企业应该建立内部审计委员会,加强内部审计人员的统一、规范化管理。公司需要加强外部审计和内部审计的联系,开辟适当的沟通渠道,如建立合理的通报机制等。因此,上市企业应该设立专项检查制度,对购销活动进行严格审查,实时跟踪购销活动进程,并准确记录购销额度。购销和营业额度核算完成后,需要分配专业的内部审计人员对数据的真实性进行核查,降低会计信息披露违规风险。

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Daisy

Daisy

CMA

毕业于北京科技大学会计学专业,会计师,CMA,曾任外资企业财务总监,多年跨行业财务管理、审计、内部管理等工作经验,尤其擅长全面预算管理、成本分析及控制、税收筹划、公司财务分析。长期从事《公司理财》、《财务报表分析》、《会计实务》等财务相关课程的教学工作,具有丰富的教学经验,并参编了《会计核算与税务处理实务(三)建筑施工装修房地产分册》,此书已于2012年10月由经济管理出版社出版,并在《财会通讯》(核心期刊)发表论文《我国钢铁行业上市公司单项财务绩效比较分析 》。

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