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税务知识|劳动保护支出与福利费的涉税处理

文章来源:上海税务

发布时间:2022-01-18 14:00

阅读:1360

劳动保护支出是许多企业都存在的费用,与福利费在涉税处理上却有很大不同,今天让我们来一起梳理比较下吧!

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一、企业所得税 

1、劳动保护支出

发生的合理的劳动保护支出可以据实扣除。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条:“企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。”

《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第二条规定:“企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”

2、福利费支出

发生的职工福利费支出税前扣除受到工资、薪金总额14%的限制。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。”

二、增值税 

1、劳动保护支出

取得购进劳动防护用品的增值税专用发票进项税额可以抵扣。

政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定:“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额……”

2、福利费支出

取得用于集体福利或者个人消费的增值税专用发票进项税额不得抵扣。

政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产……”

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CICPA 经济法

CICPA会员,ACCA会员 曾任职于立信会计师事务所,参与IPO、年审、财务尽调等工作,4年+财经教学经验,善于使用体系学习法,立足课堂和课下,了解学生需求,激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面,删繁就简内化于心,讲解逻辑严谨,归纳总结清晰。 主动了解学生需求,深受学生认可喜爱,所授课程到课率100% ,经济法 课下检测通过率98%。

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