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FA所有者权益变动表, 冷门考点该如何应对?

文章来源:中博教育

发布时间:2021-03-30 16:16

阅读:285

所有者权益变动表在FA考察中常常处于很尴尬的地位。花大力气似乎性价比不高,毕竟考察概率很低。但如果完全不学心里也没底,毕竟“人家”也是堂堂一表格,要是冷不丁出了题目不会做就太可惜。

这篇文章就是为你而作,看看针对FA考试,所有者权益表究竟要掌握到何种程度。也为没怎么在意过这张表格的同学加深印象,免得在考试时心态崩溃。

考法

1.一般在选择题问哪些交易需要记录在所有者权益变动表

2.可能考察具体交易对所有者权益的影响

3.极少数情况会在大题中让考生编制所有者权益变动表

其中第一种考法会有利润表及资产负债表的混淆选项。例如最常见的就是摊销费用或者折旧费用,问这些是否会在所有者权益变动表中出现。第二种考法则是考察具体的会计分录,相对来说难度并不大。第三种考法在FA考试中非常少见,我们只需要简单了解就可以。

表格形式

微信图片_20210330161424.png

表格第一行表示企业所有者权益会计科目。这里只列举了其中较为常见的四个,如果企业有其他所有者权益会计科目也应写上。

表格第一列为影响所有者权益的交易。开头和结尾分别是期初和期末余额。期间发生的会影响所有者权益的交易都应写上。表中列举的是常见考点,我们一一来学习。

影响所有者权益会计科目的交易

1.Issue of share capital

发行股票对应会计分录为:

Dr cash

Cr share capital

Cr share premium

如果平价发行(即以股票票面价格发行),则没有Cr share premium;溢价发行(即以高于股票票面价值发行)就有Cr share premium。如果企业在会计期间内有发行股票,要考虑对share capital及share premium影响。

2.Dividends

分红对应会计分录:

Dr Retained earnings

Cr Dividend payable

分红只有达到declare(宣告)这个步骤,才能做此会计分录。如果只是proposal(提议)这个阶段,则只需要在notes里披露。分红会导致留存收益减少。

3.Total comprehensive income

Total comprehensive income=profit+other comprehensive income。

其中profit为企业此段期间利润表中算出的net profit。而Other comprehensive income在FA中只涉及一个,那就是PPE重估增值。Total comprehensive income中profit的部分转移到Retained earnings;而Other comprehensive income部分转移到Revaluation surplus。

4.Transfer to retained earnings

这个交易为企业当个会计期间将重估增值转移一部分金额到留存收益,对应会计分录为:

Dr retained earnings

Cr revaluation surplus。

故此会计处理会让留存收益增加,重估增值减少。加总起来对所有者权益总金额并无影响。

当然随着后续学到SBR时会有更多所有者权益会计科目以及影响所有者权益金额的交易。到时大家可以在此基础上让所有者权益变动表变得更加完善。应对FA考试,掌握这4种常见影响所有者权益的交易即可。

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Cherie

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中国注册会计师CPA、英国特许公认会计师ACCA、曾任职于某知名会计师事务所,参与IPO、年审、财务尽调等工作。

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