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做账流程:日记账、总帐、试算平衡表的关系

文章来源:中博教育

发布时间:2021-03-30 16:13

阅读:288

做账流程

日记账?总帐?试算平衡表?他们是什么关系?

学FA之前,相信大家对做账的流程非常不熟悉。可能认为做账就是随便把相关的数字填上去就够了。

学完FA之后,大家又是否可以说出我们正常的做账流程呢?如果现在还不能,没关系,我们一起来看看。

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(1)交易凭证

第一步其实很简单,没有任何技术含量,就是把所有和交易相关的关键凭证收集起来。

关键凭证中最重要的就是invoice,这个影响到买方和卖方对一笔交易什么时候做账。而当买方给了钱给卖方,我们用的凭证就是receipt。如果涉及到退货的话,我们以credit note为标准。

(2)记录日记账

第二步则是我们做账的开始,我们会把上一步说到的凭证上的金额记录到日记账里面。日记账中比较常用的有7个,当然如果企业需要,可以额外增加日记账。

每个凭证上的金额会根据具体交易类别和性质分别记录到对应的日记账。如果这一步出错的话,后面的所有内容都会出错。因为后面的步骤都是根据日记账的金额来处理的。

(3)帐目汇总

第三步则是我们会把日记账的金额每隔一段时间进行汇总,可以是一个月也可以是半个月。最后到年底就会有一个汇总金额。

那么如何进行汇总呢?在日记账上有非常多不同的交易,这些交易分别影响到我们哪些会计科目呢?

这个过程我们就需要用到两个工具:一个是我们一直都在用的double-entry(也就是借贷),而另一个就是T字账户。

Double-entry会涉及到所有的会计科目,通过double-entry,我们就可以确定哪些会计科目写在Dr,哪些写到Cr。这些信息都会最后汇总到各个会计科目的T字账户中。通过T字账户,我们可以算出每个会计科目的期末余额。

这一步是非常容易出错的,例如金额错了、放错会计科目、或者放错借贷方向,这些都是我们在帐目汇总的过程中需要特别关注的。

(4)试算平衡表

第四步则是把各个会计科目的期末余额在试算平衡表中进行试算。如果我们发现借方等于贷方,且没有其他迹象表明数据出错的话,那就可以进行最后一步了。

如果放错了借贷方向(例如该Dr的放在在Cr),那就会出现借贷不等的情况。一旦出现了借贷不等的情况,我们就会引入suspense account这个改错科目,这也是我们后续改错的一个重点考点。

(5)编制报表

第五步则是根据试算平衡表的内容分别编制利润表、资产负债表、现金流量表等财务报表。如何分类则是我们FA大题的重点考点,所以需要分清会计科目分别在哪个表格。

以上这五步就是我们整个做账的流程。相对来说最考验会计专业知识的就是第二步到第三步,这个流程涉及到的复式记账法也会伴随整个会计学习的过程。

但实际上这个流程不是我们FA考试的重要考点,我们当成是了解内容即可。

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Luna Chen

讲师认证:主讲老师

善于全英文教学,在ACCA的学习中同时锻炼学员口语交际能力。毕业于天津商业大学会计学学士学位,曾在摩托罗拉中国集团做税务筹划与管理执行工作。现就职于一家航空制造业从事财务会计管理工作。

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