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ACCA income in arrear和income in advance

文章来源:中博教育

发布时间:2021-03-30 15:50

阅读:266

之前我们学习了accrual与prepayment的常见考法,现在来看看它们的孪生兄弟——income in arrear&income in advance。根据大多数考生的反馈,income相关的内容要比expense难理解,那我们就来“会会”这烦人的income。

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考法

题目基本上会问企业收入是多少,但题干信息不同,分别为:

1.期初期末income in arrear

2.期初期末income in advance

有时题目会同时有1和2的信息,但解题方法和分开考察一致。别担心,我们一一来看。

第一种:期初期末income in arrear

题目:

企业20X9年收到100,000现金。该企业20X9年1月1日income in arrear金额为10,000,20X9年12月31日income in arrear金额为20,000。企业20x9年收入是多少?

解答:

算法很简单,收入=100,000-10,000+20,000=110,0000

但如何确定哪个该加哪个该减呢?这就需要我们理解income in arrear的含义。

Income in arrear指的是企业在生产经营中已经提供给顾客相关服务或货物,但顾客尚未支付。这道题中,期初income in arrear为10,000,表示对应的货物或服务企业已经在20X8提供给顾客,但是顾客没付钱,直到20X9年才给。

故20X9年收到的100,000里包含这10,000。根据权责发生制,10,000是去年的收入,不是20X9年的,所以要在100,000的基础上减掉。

反过来,期末income in arrear为20,000表示企业已经提供了相关服务或货物给顾客,但还没有收到货款。故企业20X9年收到的100,000里没有包括20,000,根据权责发生制,20,000是今年的收入,需要在20X9收到的100,000基础上加上。

总结:今年收到的现金-年初income in accrual+年末income in accrual=今年的收入

第二种:期初期末income in advance

题目:

企业20X9年收到200,000现金。该企业20X9年1月1日income in advance金额为30,000,20X9年12月31日income in advance金额为40,000。企业20x9年收入是多少?

解答:收入=200,000+30,000-40,000=190,0000

哪个该加哪个该减?这就需要我们理解income in advance的含义。

Income in advance指的是企业在生产经营中提前从顾客手上收取的货款,未来要为顾客提供服务或货物。对于企业而言,income in advance是一种liability。

这道题中,期初income in advance为30,000,表示企业去年已经收到了今年要为顾客提供的服务或货物的货款。说明20X9年收到的200,000不包含30,000。根据权责发生制,30,000是20X9年的收入,故要在200,000基础上加30,000。

反过来,期末的income in advance为40,000,表示企业在20X9年提前收到了未来要为顾客提供的服务或货物对应的货款。故企业20X9年收到的200,000包括40,000,根据权责发生制,40,000是明年的收入,故要在200,000基础上减掉。

总结:今年收到的现金+年初income in advance-年末income in advance=今年的收入

同一个会计科目,期末和期初的处理刚好相反。这个规律可以帮我们进行检查。

考试时,考生在高度紧张的环境下很容易弄混accrual&prepayment&income in arrear&income in advance。这要求考生在平时练习阶段就充分做好准备,才能在考场上游刃有余。

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Flora Zheng

讲师认证:主讲老师

具有十年财务审计工作经验,毕业后就职于天津天狮集团亚太总部(新加坡),先后从事内审及财务经理工作。后就职于新加坡淡马锡集团下属分公司富登投资担保有限责任公司,先后从事总账会计及董事会秘书处助理工作。

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