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ACCA计算例题解析,三种常用的计提折旧方法!

文章来源:中博教育 发布时间:2019-11-28 15:25 阅读:687次

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1. 税法题目求解 所有题目怎么解答 第三小题的进项税可以抵扣吗?第四小题税率是多少?

北京某传媒有限公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制 作和发行,2019年5月被认定为一 般纳税人,2019年9月企业发生如下 业务:

(1) 9日,传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务,取得含税服务费106万元;

(2)同日,公司购入8台计算机,用于公司的日常生产经营,支付含税价 款4.64万元,取得增值税专用发票,当月通过认证;

(3) 10日,公司购入一台小汽车,取得机动车销售统一发票, 支付价税 合计23.2万元;

(4) 11日,代理某小成本新电影的发行服务,共向制片方收取含税价款53万元;

(5) 22日,该电影在某影院开始上映,上映费用价税合计15万元,取得 增值税专用发票;

(6) 25日,购买财务验钞机一台,取得增值税专用发票,注明增值税税 额700元。

(上述企业为增值税一般纳税人,取得的专用发票当月认证当月抵扣) 根据上述资料,计算该公司9月应缴纳的增值税。

解答:

(1) 提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106÷(1+6%)×6%=6(万元);

(2) 购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税=4.64÷(1+16%)×16%=0.64(万元);

(3) 购入小汽车允许抵扣进项税=23.2÷(1+16%)×16%=3.2(万元);

(4) 收取的设计服务收入应纳增值税销项税=53÷(1+6%)×6%=3(万元);

(5) 支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15÷(1+6%)×6%=0.85(万元);

(6)购买财务验钞机允许抵扣的增值税进项税=0.07(万元)

该传媒公司9月应纳的增值税税额=6+3-0.64-3.2-0.85-0.07=4.24(万元)

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2. 佳佳公司融资租赁一台设备,原值100万元,融资成本率8%,租赁期限5年,

要求:(1)计算每年支付租金为多少,并做双因素分析

(2)假设租入设备的残值为50000元,预计使用10年,请计算,采用双倍余额递减法、直线法、以及年数总和法分别计提的各期折旧额

解答:

(1)假设每年的租金为x万元

x*(p/a,8%,5)=100,通过查阅年金系数表得(p/a,8%,5)=3.9927,x=100/3.9927=25.05(万元)

在融资成本率不变的情况下,租赁期限越长,每年的租金越小;在租赁期限不变的情况下,融资成本率越高,每年的租金越大。反之,亦成立。

(2)①双倍余额递减法

年折旧率=2/10*100%=20%

第一年折旧=100*20%=20(万元)

第二年折旧=(100-20)*20%=16(万元)

第三年折旧=(100-20-16)*20%=12.8(万元)

第四年折旧=(100-20-16-12.8)*20%=10.24(万元)

第五年折旧=(100-20-16-12.8-10.24)*20%=8.192(万元)

第六年折旧=(100-20-16-12.8-10.24-8.192)*20%=6.55(万元)

第七年折旧=(100-20-16-12.8-10.24-8.192-6.55)*20%=5.24(万元)

第八年折旧=(100-20-16-12.8-10.24-8.192-6.55-5.24)*20%=4.20(万元)

从第九年起改为按年限平均法计提折旧:

第九年、第十年的折旧=(100-20-16-12.8-10.24-8.192-6.55-5.24-4.2-5)/2=5.89(万元)

②直线法每年计提的折旧相等=(100-5)/10=9.5(万元)

③年数总和法=1+2+3+……+10=(1+10)*10/2=55

第一年计提折旧=(100-5)*10/55=17.27(万元)

第二年计提折旧=(100-5)*9/55=15.55(万元)

第三年计提折旧=(100-5)*8/55=13.82(万元)

第四年计提折旧=(100-5)*7/55=12.09(万元)

第五年计提折旧=(100-5)*6/55=10.36(万元)

第六年计提折旧=(100-5)*5/55=8.64(万元)

第七年计提折旧=(100-5)*4/55=6.91(万元)

第八年计提折旧=(100-5)*3/55=5.18(万元)

第九年计提折旧=(100-5)*2/55=3.45(万元)

第十年计提折旧=(100-5)*1/55=1.73(万元) 

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